Règles néerlandaises régissant les plans d'options d'achat d'actions des salariés Dernière mise à jour: 08-12-2015 Conformément à la législation néerlandaise, l'octroi d'options sur actions aux salariés peut déclencher un événement imposable. À ce moment imposable, la rémunération est soumise à l'impôt sur le revenu dans la case 1 (revenu d'emploi). Au 1er janvier 2005, les règles d'imposition des options d'achat d'actions pour les salariés ont changé en ce sens que les options sur actions des salariés ne seront imposables qu'à la date de l'exercice. Il n'est plus possible pour les employés de choisir le moment où les options d'achat d'actions deviendront imposables. Les nouvelles règles s'appliquent aux options sur actions attribuées aux salariés après le 1er janvier 2005 et aux options qui sont encore entièrement conditionnelles à cette date. Pour les options inconditionnelles octroyées avant cette date - ou les options devenues inconditionnelles avant cette date - l'ancien régime reste applicable. Régime antérieur - options attribuées avant le 1er janvier 2005 Sous le régime précédent. Les salariés aux Pays-Bas pouvaient choisir entre 2 moments où les options d'achat d'actions devenaient imposables: l'imposition à la date d'octroi ou la date d'imposition des droits au moment où les options sont exercées La taxation ne pouvait être évitée que lorsque l'employé a décidé de reporter l'imposition jusqu'au moment De l'exercice, mais l'exercice effectif des options d'achat d'actions n'a jamais eu lieu. Le régime précédent s'applique encore aux options inconditionnelles octroyées avant le 1er janvier 2005 et aux options devenues inconditionnelles à cette date, si à ce moment l'employeur inclut les options dans la rémunération des salariés. Une subvention inconditionnelle à l'attribution d'options d'achat d'actions est définie comme une subvention d'une option qui n'est assujettie à aucune condition préalable au droit des employés d'exercer l'option, autre que le simple passage du temps. Une option d'achat d'actions conditionnelle est généralement toute option d'achat d'actions qui ne se qualifie pas comme une option d'achat d'actions inconditionnelle. La plupart des options d'achat d'actions américaines, par exemple, sont considérées comme des options d'achat d'actions conditionnelles en raison de l'exigence que l'employé continue d'être employé par l'employeur pour que l'employé puisse acquérir les options. Nouveau régime - options octroyées après le 1er janvier 2005 En vertu du nouveau régime, la procédure électorale est abolie. Les options d'achat d'actions attribuées après le 1er janvier 2005 seront toujours imposables à la date d'exercice ou d'aliénation de ces options. Le gain imposable à l'exercice est la différence entre la juste valeur marchande des actions sous-jacentes à l'exercice moins le prix d'exercice de l'option. L'employeur néerlandais - à titre d'agent de retenue à la source aux fins de l'impôt sur les salaires - devrait alors calculer les cotisations d'impôt sur le salaire et les primes d'assurance des employés sur le bénéfice réel réalisé au moment où les options sont exercées ou aliénées. Si l'employé devait payer un certain montant pour l'option, l'employeur peut déduire ce montant dans le calcul de la prestation. Ce régime s'applique donc également aux options d'achat d'actions qui sont encore entièrement conditionnelles au 1er janvier 2005. Les options qui ont déjà été partiellement imposées restent en principe sous le régime précédent. Fiscalité après exercice À partir du moment où l'employé a exercé les options d'achat d'actions, les actions obtenues seront imposées à titre de revenu d'épargne et d'investissement. Un taux de rendement standard 4 sur l'actif moyen au cours d'une année est calculé. Le résultat de ce calcul est défini comme le produit des actifs. L'un est facturé 30 sur ce revenu calculé. Les actifs seront pris en compte deux fois par an, le 1er janvier et le 31 décembre. Incidences fiscales des sociétés Aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés, la déduction des options attribuées aux salariés sur les actions propres est supprimée. En règle générale, les options attribuées avant le 24 mai 2006 continuent de relever de l'ancien régime, ce qui signifie que le contribuable aura le droit de demander une déduction pour les coûts liés au régime d'options. Si vous êtes intéressé par nos services, n'hésitez pas à nous contacter par e-mail ou à nous appeler à notre bureau de Rotterdam au numéro 31 (10) 2010466 ou Amsterdam au numéro 31 (10) 5709440. Nous prenons le temps pour Options d'achat d'actions aux Pays-Bas Introduction Les règles relatives aux options d'achat d'actions aux Pays-Bas n'ont pas changé depuis le 1er janvier 2005. Les options d'achat d'actions ne sont pas un avantage particulièrement attrayant pour les salariés en raison des règles fiscales néerlandaises. Le taux applicable aux gains éventuels d'options d'achat d'actions pourrait atteindre 52. En outre, dans certaines circonstances spécifiques, une option d'achat d'actions pourrait être considérée comme un intérêt intéressant susceptible de déclencher des règles fiscales plus complexes. Contactez-nous pour des informations plus détaillées à ce sujet. Règles néerlandaises pour les plans d'options d'achat d'actions aux salariés En vertu de la législation néerlandaise actuelle, les options d'achat d'actions attribuées aux salariés sont imposables à la date d'exercice ou de vente. L'opération sur actions est imposée sur la même base que le salaire - dont les taux d'imposition sont progressifs - à un taux maximum de 52. Le gain imposable à l'exercice est la différence entre la juste valeur marchande des actions sous-jacentes à l'exercice moins l'option Le prix d'exercice payé par l'employé. L'employeur néerlandais, à titre d'agent de retenue à la source aux fins de l'impôt sur le revenu des employés, doit retenir le montant exact de l'employé. Fiscalité après exercice A partir du moment où un salarié a exercé les options d'achat d'actions, les actions obtenues seront, en principe, taxées comme étant issues de l'épargne et des placements (en supposant que les actions ne constituent pas un intérêt substantiel). LsquoLes intérêts substantiels sont généralement considérés comme un intérêt d'au moins 5 du capital émis et en circulation. Un taux de rendement standard 4 sur l'actif moyen au cours d'une année est calculé. Le résultat de ce calcul est défini comme le produit des actifs. Un employé est facturé 30 sur ce revenu calculé. Les actifs seront pris en compte annuellement, le 1er janvier. C'est à l'employé individuel de traiter avec et n'est pas une préoccupation pour l'employeur. Effets fiscaux des sociétés Aux fins de l'impôt sur les sociétés néerlandais, la valeur de l'option est en principe déductible dans l'année de l'octroi de l'option (à condition que le salaire annuel de l'employé qui reçoit les options soit inférieur ou égal à 556 000 euros) . Il n'y a actuellement aucune déduction au moment où les options sont exercées ou vendues. Conclusion Pour plus d'informations sur les options d'achat d'actions aux Pays-Bas ou pour obtenir des conseils plus généraux sur les activités commerciales dans le pays, contactez infogeanetwork.
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